Do roku 2015 firma Apple wypłaciła programistom dwadzieścia pięć miliardów dolarów. Ta kwota mocno przemawia do wyobraźni i zachęca do prowadzenia swojego biznesu wokół ekosystemu iOS i macOS. Jak ugryźć dla siebie trochę z tego ogromnego tortu przychodów, jakie wypływają z Cupertino? Pierwszy krok to dobra aplikacja, drugi zaś to kwestie prawne, przez jakie musimy przebrnąć. O tych niuansach prowadzenia biznesu w sklepach Apple rozmawiam z panią Joanną Łukszą. W serwisie ifirma.pl pełni rolę zastępcy kierownika odpowiedzialnego za Biuro Obsługi Klienta.
Przemysław Marczyński: Czy sprzedaż w App Store wymaga rejestracji działalności gospodarczej?
Joanna Łuksza: Programiści sprzedający w App Store nie muszą zakładać działalności gospodarczej. Wynagrodzenie z takiej sprzedaży to przychód z praw majątkowych — nie wymaga on rejestracji działalności. Zarabianie za pośrednictwem AdMob (sprzedaż reklam) wiąże się z tzw. opodatkowaniem przychodów z innych źródeł (warunek: sprzedający nie prowadzi działalności, nie wiążą go z portalem żadne umowy). Ważne — definicja działalności gospodarczej mówi o zarobkowaniu w sposób ciągły i zorganizowany. Oznacza to, że sprzedaż na AdMob może, ale nie musi, wymagać rejestracji działalności.
PM: Jak prawidłowo rozliczyć przychód z Apple?
JŁ: Świadczenie usługi na rzecz podmiotu zagranicznego zarejestrowanego do podatku unijnego wymaga w Polsce rejestracji jako podatnik VAT-UE. Współpraca z Apple wymaga zatem uprzedniego złożenia/aktualizacji druku VAT-R. Ważne
— taka sytuacja nie wymaga rejestracji VAT w Polsce. VAT od naszej usługi zapłaci nabywca, wystawiamy więc fakturę niepodlegającą opodatkowaniu VAT w Polsce.
PM: Na co zwrócić uwagę podczas wystawiania faktur?
JŁ: Wystawiana faktura musi zawierać:
- NIP obu stron + kody PL i LU (Apple ma siedzibę w Luksemburgu),
- zapis „odwrotne obciążenie” (wskazujący, że nabywca nalicza VAT od usługi).
Płatnik VAT oraz podmiot zwolniony z VAT muszą składać do urzędu skarbowego informacje podsumowujące VAT-UE (miesięczne lub kwartalne). Płatnik VAT wykaże świadczenie na deklaracji VAT-7/7K jako „Dostawę towarów oraz świadczenie usług poza terytorium kraju, w tym świadczenie usług, o których mowa w art. 100 ust. 1 pkt. 4 ustawy”. W tym przypadku do zapłaty jest jedynie podatek dochodowy. Świadczący usługi reklamy są wyłączeni z możliwości rozliczenia na zasadach ryczałtu ewidencjonowanego.
PM: Sprzedawanie w App Store i w Google Play — dwa różne modele sprzedaży usług elektronicznych
JŁ: App Store i Google Play umożliwiają łatwe dotarcie do ostatecznego klienta.
Są wygodne dla przedsiębiorców — stanowią rynek zbytu dla ich aplikacji. Mimo wielu podobieństw współpraca z portalami jest diametralnie różna. W App Store przedsiębiorca rozlicza sprzedaż jako wewnątrzwspólnotowe świadczenie na rzecz Apple w narzuconych okresach rozliczeniowych. W Google przychodem jest sprzedaż każdej pojedynczej aplikacji.
PM: Jak rozliczyć zakup sprzętu w Apple Store (w apple.com) do firmy?
JŁ: Poprzez Apple Online Store przedsiębiorca unijny może nabyć towary Apple ze stawką VAT 0%. Towar dostarczany jest z różnych krajów Unii, Apple wykazuje zatem różne NIP. Bez względu na to stawka VAT zawsze wyniesie 0%. Przedsiębiorca rozliczy zakup jako WNT, tj. doliczy VAT wg polskiej stawki VAT, jaką opodatkowany byłby produkt w Polsce.
PM: Apple naliczył 23% VAT za Macbooka, na fakturze widnieje NIP Apple z PL. Czy dokument jest poprawny?
JŁ: Trzeba zwrócić uwagę, czy faktura wystawiona przez Apple nie „traktuje” nas jako osoby fizycznej nie prowadzącej działalności. Istnieje pojęcie wysyłkowej sprzedaży z terytorium i na terytorium kraju — odnosi się do sprzedaży dokonanej przez podatnika z jednego kraju na rzecz osób nie mających działalności gospodarczej w innym kraju Unii. Po przekroczeniu limitu dla takiej sprzedaży w kraju konsumentów Apple zostało zobligowane do rejestracji do podatku VAT w Polsce, celem naliczania polskiej stawki VAT na rzecz konsumentów z Polski. Zatem — Apple posiada NIP z kodem kraju PL i wysyłając towar spoza Polski do zwykłego Kowalskiego, opodatkuje dane nabycie polską stawką VAT. Ważne — jeżeli posiadasz NIP unijny, Apple (dostarczając towar spoza Polski) musi naliczyć stawkę VAT 0%. Na fakturze pojawi się kod kraju nadania przesyłki.
PM: Jak rozliczyć zakup aplikacji w App Store (iTunes) do firmy?
JŁ: Nabycie aplikacji od Apple traktowane jest jako import usług. Import jako WNT polega na doliczeniu VAT-u do zakupu przez nabywcę. Aby poprawnie rozliczyć wydatek, należy uzyskać od Apple fakturę na dane firmowe. Apple twierdzi,
że zakupy w App Store nie kwalifikują się jako dostawa wewnątrzwspólnotowa, traktując je tym samym jako nie dla firm. Z punktu widzenia podatku VAT jeżeli można wykazać, że nabycie aplikacji ma związek z działalnością, import usługi zostanie wykazany w dacie nabycia usługi lub zapłaty — jeżeli nastąpiła wcześniej.
Dla uznania wydatku za koszt w podatku dochodowym istotne jest wykazanie związku poniesionego wydatku z osiąganym przychodem. Brak pełnych danych firmy na fakturze nie pozbawia nabywcy prawa do zaliczenia wydatku po stronie kosztów.
Z jednej strony kupując usługę na cele związane z działalnością gospodarczą od firmy zagranicznej, przedsiębiorca ma obowiązek naliczenia VAT od usługi i wykazania go w podatku VAT. Jeżeli dokument ma związek z prowadzoną działalnością może również rozliczyć koszt w podatku dochodowym.
Z drugiej strony skoro Apple nie definiuje danego kanału sprzedaży jako firmowego, czy można go używać w swojej działalności? Posiadając fakturę na dane prywatne, warto wystąpić do Apple o ich korektę na dane firmowe. Uzyskanie faktury na właściwe dane spowoduje, że nie będzie wątpliwości w sprawie rozliczenia zakupu.
Artykuł oryginalnie pojawił się w numerze 10/2016 Mój Mac Magazynu.
Mam pytanko 🙂
Mam zakupionych dużo aplikacji w Mac App Store i dużo poza sklepem ( np Forklift).
Mam to zainstalowane na Macbooku i iMacu. Zarówno macbook jak i iMac są zakupione na mnie jako osobę prywatną.
Zakładam teraz drugą firmę w której chcę używać tylko maków.
Jeśli nie chcę wliczać w koszty tych programów ( nie jest to jakaś gigantyczna kwota i nie chce mi się bawić w zdobywanie tych faktur) czy mogę ich używać w firmie na moich makach?
Co w razie kontroli ?
Drugie pytanie takie same jak pierwsze tylko jedna różnica. Co gdy moja żona założy firmę a nie ja.
Czy ona może używać maków i tych programów ?